【2025稅務新制】四大調整重點：綜所稅、營業稅、房屋稅一次看懂！
隨著2025年（民國114年）報稅季登場，個人與企業必須注意多項稅務制度調整。本文2025稅務新制，根據財政部針對扣繳制度、綜合所得稅、營業稅與房屋稅改革四大面向，彙整最新政策、優惠門檻及申報方式，幫助大家報稅更輕鬆。
2025稅務新制四大稅重點一次掌握！
- 變動項目：
- 扣繳義務制度：修正扣繳人為「給付所得的法人本身」，非居住者繳稅期限比照居住者。
- 綜合所得：各類免稅額、扣除額上調；租金支出列為特別扣除額。
- 營業稅：小規模營業人起徵點調整，電子發票規定加嚴。
- 房屋稅2.0：持有戶數累進課稅、自住用須設立戶籍才享1.2%稅率。
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2025稅務新制【扣繳制度修正】
主題： 扣繳義務人範圍調整，適用對象、作業時限全面更新
- 新制重點：
- 扣繳義務人改為「給付所得之法人本身」（公司、獨資、合夥等事業）
- 適用對象： 公司、合作社、合夥事業、獨資組織等
- 上路時間： 2025年1月1日
- 非居住者扣繳時限與居住者一致（如遇連假可延5日）
- 實務提醒：企業需更新作業流程、避免違規罰鍰
2025年起扣繳義務制度有什麼改變？
自2025年1月1日起，扣繳義務人改為「給付所得的法人本身」，也就是公司、合作社、獨資或合夥事業。若給付對象是非居住者，其稅款繳納與申報期限將比照居住者辦理，且遇連續假期可順延最多5天。企業應重新檢視內部流程，以避免罰鍰。
2025稅務新制【綜合所得稅調整】
主題： 扣除額上調、基本生活費用與租屋支出新規上路
- 新制亮點：
- 上路時間： 2025年5月報稅起（申報 2024 年度所得）
- 免稅額上調至 NT$97,000
- 標準扣除額單身 NT$131,000、有配偶 NT$262,000
- 基本生活所需費用上調至21萬
- 房租支出列為特別扣除額，最高18萬，新增五類特殊情況也適用
- 重點提醒：
- 幼兒學前扣除擴大：第一胎15萬，第二胎起22.5萬
- 房租支出不限標準/列舉皆可適用，但設有排富條件
關於個人綜合所得稅完整懶人包，請看：【報稅新制】2025個人綜合所得稅怎麼算？免稅額、課稅級距與扣除額一次看懂！
2025報稅新制，個人綜合所得稅有哪些金額變動？
以下為2025年（報稅113年度）新調整金額：
- 房租支出特別扣除額： 上限提高至 NT$180,000，改列為特別扣除項目，不再受限於列舉方式。
- 免稅額： 每人 NT$97,000
- 標準扣除額： 單身 NT$131,000、有配偶 NT$262,000
關於個人綜合所得稅完整懶人包，請看：【報稅新制】2025個人綜合所得稅怎麼算？免稅額、課稅級距與扣除額一次看懂！
2025稅務新制【營利事業所得稅新制上路】
主題： 起徵點調高、電子發票作業更嚴謹
- 兩大變革：
- 上路時間： 2025年1月1日
- 小規模營業人起徵點調高（貨物10萬、勞務5萬）
- 貨物：月銷售額達 NT$100,000
- 勞務：月銷售額達 NT$50,000
- 電子發票須於時限內上傳，違規將受罰，2025上半年設「輔導期」
- 買受人為非營業人者：需於 2 日內完成傳輸。
- 買受人為營業人者：需於 7 日內完成傳輸。
- 空白未使用的電子發票字軌號碼及總、分支機構配號檔，應於次期開始後 10 日內完成存證。
- 試算方式與稅率類別皆已表格整理
- 一般稅額（加值型營業稅）
- 以營業人某一期間的 銷項稅額 減去 進項稅額，計算實際應納（或溢付）的稅額。計算公式為：銷項稅額 – 進項稅額 = 應納(溢付)稅額。
- 銷項稅額（銷售額）：15,000 元 * 5% = 750 元
- 進項稅額（進貨額）：10,000 元 * 5% = 500 元
- 應納稅額：750 元 – 500 元 = 250 元
- 以營業人某一期間的 銷項稅額 減去 進項稅額，計算實際應納（或溢付）的稅額。計算公式為：銷項稅額 – 進項稅額 = 應納(溢付)稅額。
- 特種稅額（非加值型營業稅）
- 特種稅額（非加值型營業稅）則以 銷售總額 直接乘以稅率計算，不考慮進項稅額。
- 計算公式是：銷售額 * 稅率 = 應納稅額。
- 特種稅額（非加值型營業稅）則以 銷售總額 直接乘以稅率計算，不考慮進項稅額。
- 一般稅額（加值型營業稅）
稅率表單
| 類別 | 稅率 |
| 小規模營業人 | 1% |
| 保險業之再保費收入 | 1% |
| 銀行業、證券業等專屬收入 | 2% |
| 銀行業、保險業經營本業收入 | 5% |
| 夜總會、有娛樂節目之餐飲店 | 15% |
| 酒家及有陪侍服務之店家 | 25% |
| 農產品批發市場承銷人 | 0.10% |
電子發票傳輸有哪些新規定？我會被罰嗎？
新制要求於下列時限內完成傳輸：
- 📩 買方為一般人：2日內傳輸
- 🧾 買方為營業人：7日內傳輸
若未如期上傳，國稅局會發出補正通知，屆期未補正將處以罰鍰。不過，自2025年1月1日～6月30日為「輔導期」，針對銷貨折讓資料未即時傳輸，暫不處罰。
小規模營業人2025起有什麼新優惠？
小規模營業人的營業稅起徵點提高：
- 銷售貨物（如買賣業）：每月10萬元
- 銷售勞務（如設計、裝潢）：每月5萬元
如果未達上述金額，將免繳營業稅。此舉預估 12萬家業者受惠，每年減稅金額逾10億元。
如何計算營業稅？什麼是加值型與非加值型？
| 稅制 | 說明 | 計算公式 |
|---|---|---|
| 加值型 | 銷項稅－進項稅 | 應納稅額 = 銷項稅額－進項稅額 |
| 非加值型 | 直接乘以稅率 | 應納稅額 = 銷售額 × 稅率 |
📌 小規模營業人通常採非加值型，稅率為1%；娛樂業最高可達25%。
2025報稅新制【房屋稅2.0上路】
主題： 自住房稅率門檻放寬，非自住稅負加重
- 關鍵變動：
- 上路時間： 2025年5月（課徵 2025年度房屋稅）
- 房屋稅改為「戶數累進稅率制」
- 單一自住用途、設有戶籍才適用1.2%~1%稅率
- 若逾期未申報用途變更，將以高稅率課稅
- 重點提醒：
- 房屋用途變更（如轉租、改為自住）須於 3/22 前申報
- 因 2025/3/22 適逢假日，申報期限延至 3/24
我適用房租支出扣除額嗎？有哪些條件限制？
只要你在台灣沒有自有住宅，租屋自住用途，不論採用標準扣除或列舉扣除方式，皆可申報房租支出特別扣除（上限18萬）。
但若符合以下任一「排富條款」，則無法適用：
- 股利收入按28%稅率分開計算者
- 適用最低稅負制（基本所得額超過750萬元）
- 綜所稅適用稅率達 20% 或以上
2025房屋稅有什麼新變化？誰會受影響？
「房屋稅2.0」實施後，按戶數累進課稅。持有多戶的納稅人稅率提高，而單一自住房屋設有戶籍者可享稅率 1.2%，若再符合現值條件與無其他自用房，可降至 1%。
⚠️ 重點提醒： 若房屋用途變更（如改為自住或出租），須在每年 3月22日前申報，2025年因遇假日延至 3月24日截止。
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